Содержание

последний номер
архив номеров
на первую страницу

ОПОРа
Что такое ОПОРА





Свое Дело
Свое Дело
налоги

О наиболее значимых изменениях по Единому социальному налогу
Галина ЛАЗАРЕВА,

Галина ЛАЗАРЕВА, начальник отдела взыскания задолженности юридических лиц инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Индустриальному району г. Ижевска, советник налоговой службы 3 ранга, тел. 44-76-88

В 2002 году вступает в силу Федеральный закон от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ, которым введены значительные изменения в главу 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог".

Часть этих изменений обусловлена введением с 1 января текущего года обязательного пенсионного страхования в России (Федеральный закон от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ).

Поправки в главу 24 НК РФ коснулись всех статей, включая наименования главы и статью об общих положениях.

Изменения существенным образом затронули порядок определения налоговой базы и объекта налогообложения, а также исчисления и уплаты пенсионной составляющей части налога.

Наряду с этим изменились условия применения регрессивной шкалы ставок налога и сроки представления отчетности по ЕСН в налоговые органы.

1. Из названия налога исключено слово "взнос", которое нарушало общую терминологию кодекса.

2. Плательщики ЕСН (статья 235 НК РФ).

Из текста статьи исключены слова "работодатель", "наемный работник".

Сохранены две категории налогоплательщиков. Они различаются основанием, по которым исчисляют и уплачивают налог. Для первой категории налогоплательщиков таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями). А для второй - получаемыми самими налогоплательщиками доходы (индивидуальные предприниматели, адвокаты).

Из состава обеих категорий налогоплательщиков исключены родовые общины, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Теперь они подпадают либо под понятие "организация", либо под понятие "индивидуальный предприниматель".

При этом за ними сохраняются пониженные налоговые ставки.

3. Объект налогообложения (статья 236 НК РФ).

Основанием, по которым производятся выплаты и вознаграждения (пункт 1 статьи 236 НК РФ), является трудовой договор, гражданско-правовой договор о выполнении работ (оказании услуг), а также авторский договор.

Ряд выплат исключен из объекта налогообложения. Прежде всего, это выплаты в пользу третьих лиц в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом является валовая выручка, а не доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Обращаю внимание на пункт 3 статьи 236 НК РФ (пункт 4 статьи 236 старой редакции).

Не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты и вознаграждения, если:

- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

4. Налоговая база (статья 237 НК РФ).

Статья полностью принята в новой редакции. Если ранее в налоговую базу включалась материальная выгода в пользу работников, то в соответствии с поправками теперь к выплате относится полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. Но в то же время такая оплата характеризуется как выплата, а не как материальная выгода.

Налоговая база в натуральной форме определяется без налога с продаж в стоимости товаров (работ, услуг) и без ссылки на статью 40 НК РФ при определении их цены.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

5. Налоговые льготы по ЕСН (статья 239 НК РФ) будут применяться к российским фондам поддержки образования и науки с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов.

6. Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. А вот отчетный период (статья 240 НК РФ) изменился, и по аналогии с налогом на прибыль организаций им признается I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В 2001 году отчетным периодом был месяц.

Однако сохранена обязанность ежемесячной уплаты налога в виде авансовых платежей. Эти платежи уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из величины начисленных выплат. Уточняются суммы налога по итогам каждого отчетного периода.

Таким образом, с 2002 года налогоплательщики перейдут на квартальную отчетность по ЕСН. За I квартал 2002 года расчет по ЕСН надлежит представить в налоговые органы не позднее 20 апреля текущего года и по новой форме.

7. Изменились условия применения регрессивной шкалы налоговых ставок (статья 241 НК РФ).

Если в 2001 году налогоплательщики имели право перейти на регрессивную шкалу при выполнении двух условий, то в 2002 году достаточно соблюсти только одно условие. Суть его в том, что накопленная с начала года величина налоговой базы, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, не должна быть менее 2500 руб. в среднем на одно физическое лицо (было 4200 руб.). Таким образом, с января 2002 года все налогоплательщики вправе претендовать на применение регрессивной шкалы налоговых ставок. При этом остался прежним порядок расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника.

8. Изменение в порядке исчисления пенсионной части ЕСН (статья 241 НК РФ).

В таблице налоговых ставок отчисления в ПФР заменены отчислениями в федеральный бюджет. Отчисления в федеральный бюджет будут в размере не 28 процентов, а варьироваться в зависимости от возраста работников организации, но не ниже 14 процентов.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Они предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Согласно статье 22 вышеназванного закона:

#################

Пример:

Работнику организации (женщина 1957 года рождения) за январь 2002 года выплачено 3000 рублей. Выплаты облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Тариф налоговой ставки для выплат до 100000 рублей составляет 28 процентов.

1) Сумма авансового платежа по ЕСН на финансирование базовой части трудовой пенсии за январь составит:

3000 руб. * 28 :100 = 840 руб.

2) Сумма авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет равна:

а) на финансирование страховой части трудовой пенсии:

3000 руб. * 12 : 100 = 360 руб.

б) для финансирования накопительной части трудовой пенсии:

3000 руб. * 2 : 100 = 60 руб.

Общая сумма авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составит 420 руб. (360 + 60). На эту сумму необходимо уменьшить начисленный авансовый платеж по ЕСН.

Таким образом, в федеральный бюджет (код 100510) должна перечисляться сумма ЕСН, равная 420 руб. (840 - 420), страховые взносы на выплату страховой части пенсии (код 1010610) перечисляются 360 руб., страховые взносы на выплату накопительной части пенсии (код 1010620) перечисляется 60 руб.

Суммы авансовых платежей по ЕСН, зачисляемые в другие фонды, исчисляются по действовавшим ставкам в 2001 году.

9. Сроки уплаты ЕСН (статья 243 НК РФ).

Уплата авансовых платежей ЕСН осуществляется не позднее 15 числа следующего месяца отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и в части страховой, а также накопительной части трудовой пенсии, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Налоговая декларация по ЕСН представляется в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают ЕСН и представляют отчетность по месту своего нахождения.

Индивидуальным предпринимателям.

Для исчисления суммы налога (авансового платежа) применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащему уплате в Пенсионный фонд РФ, не менее чем одна вторая ставки согласно пункту 3 статьи 241 НК РФ (до 100000 руб. - 19,2 % : 2 = 9,6 %).

Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представляются индивидуальным предпринимателем в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по ЕСН.

В Ижевске открылся новый детский магазин LEGO. На сайте вы сможете выбрать и купить конструкторы ЛЕГО для мальчиков и девочек, а также для малышей от полутора лет.

Свой бизнес
Последний номер:
Содержание

официоз
ТРЕТЬЯ ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
конкурсы
У ВСЕХ У НАС ОБЩЕЕ ДЕЛО
лауреаты
ЕЛЕНА НИКИТИНА: "МЫ ОБЯЗАНЫ СООТВЕТСТВОВАТЬ МИРОВОМУ УРОВНЮ СЕРВИСА"
ЛЮБОВЬ К КНИГЕ
АЛЕКСАНДР ДМИТРОВ: "ИМИДЖ НАПРЯМУЮ СВЯЗАН С КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ
патентоведение
Интеллектуальный бизнес
кадры
"Стоматолог" руководителя - дистанция власти
техника для бизнеса
Бытхим-завод: на столе
бизнес-леди
Нина Пантелеймон: "Я ДЕЛАЮ ТО ДЕЛО, КОТОРОЕ ЛЮБЛЮ"
деловое предложение
законодательство
ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ ПРОЕКТИРОВАНИЯ И СТРОИТЕЛЬСТВА
НЕОБХОДИМАЯ ОБОРОНА ПО УГОЛОВНОМУ ПРАВУ Российской Федерации
мониторинг законодательства
страхование
Анатолий ВТОРОВ: "БЕСПЛАТНОГО СТРАХОВАНИЯ НЕ БЫВАЕТ!"
НЕ ОШИБИТЕСЬ В ВЫБОРЕ СТРАХОВЩИКА!
информационные технологии
КОМПЛЕКСНЫЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ. ПРОЦЕСС ВНЕДРЕНИЯ
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ. КАК НАЧИНАТЬ АВТОМАТИЗАЦИЮ?
страницы истории
Пермско-сарапульский зодчий-актер
опыт
Оптимист из Валамаза
налоги
Имущественные налоговые вычеты для налогоплательщиков - физи-ческих лиц в связи с погашением процентов по ипотечным кредитам.
афиша
РЕПЕРТУАР ТВОРЧЕСКИХ КОЛЛЕКТИВОВ Удмуртии на май
интеллектуальный капитал
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ НА СОВРЕМЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ


Copyright 1997-2012 Свое Дело
Как создать свой бизнес с нуля