Содержание

последний номер
архив номеров
на первую страницу

ОПОРа
Что такое ОПОРА





Свое Дело
Свое Дело
налоги

Социальные налоговые вычеты для налогоплательщиков-физических лиц в связи с их лечением, приобретением медикаментов и оплатой за свое обучение и обучение своих детей в образовательных учреждениях
Галина ЛАЗАРЕВА

Галина ЛАЗАРЕВА, начальник отдела взыскания задолженности юридических лиц инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Индустриальному району г. Ижевска, советник налоговой службы 3 ранга, тел. 44-76-88

С введением в действие с 1 января 2001 года главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ (НК РФ) в России существенно изменилась система подоходного налогообложения физических лиц. Названной главой НК РФ установлен достаточно большой перечень налоговых льгот, позволяющих плательщикам налога на доходы физических лиц уменьшать их налоговые обязательства по этому налогу.

Поговорим о социальных налоговых вычетах, в число которых включены расходы физических лиц на образование и здравоохранение.

1. В социальный вычет на здравоохранение входит три вида расходов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом за услуги по своему лечению;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

в) в сумме стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом физическому лицу, его супруге (супругу), его родителям и детям до 18 лет.

Физическое лицо вправе получить социальные вычеты по указанным расходам лишь в случае, если они осуществляются им за счет собственных средств.

При этом перечень видов лечения, медицинских услуг и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы физического лица, ограничен постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. N 201.

Расходы по оплате медицинских услуг будут приниматься для уменьшения налоговой базы, если услуги представлены медицинскими учреждениями РФ, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Общая сумма социального налогового вычета по оплате лечения, медицинских услуг и приобретения медикаментов, за исключением дорогостоящих видов лечения, не может превышать 25000 рублей. В отношении дорогостоящих видов лечения, предоставленных медицинскими учреждениями РФ, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

Для реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 г. N 201 приказом Минздрава России и Министерства по налогам и сборам (МНС) России от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, которую обязаны выдавать медицинские учреждения РФ физическим лицам для подтверждения произведенных расходов на лечение и оплату медицинских услуг.

Этим же приказом установлено, что для подтверждения расходов на приобретение медикаментов, лечащий врач выписывает рецептурный бланк учетной формы N 107/у.

Рассмотрим порядок предоставления вычета, когда физическим лицом произведены расходы по оплате своего лечения, а также медицинских услуг и приобретения медикаментов для близкого родственника.

Пример: в 2001 году гражданин проходил лечение в стационаре медицинской части города, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. Он уплатил за лечение 10000 рублей. Предоставленный ему вид лечения не включен в перечень дорогостоящих.

Кроме того, в связи с болезнью супруги в этом же году он оплатил ее медицинское обследование на сумму 2000 рублей и по назначению врача приобрел лекарства на сумму 3000 рублей. Сумма расходов по обследованию супруги и приобретению медикаментов для ее лечения составила 5000 рублей (2000 + 3000).

Вся сумма расходов гражданина, подлежащая включению в социальный налоговый вычет, составила 15000 рублей (10000 + 5000).

За 2001 год гражданин получил заработок по месту основной работы, равный 60000 рублей. В течение года ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1600 рублей (400 х 4). Налог был уплачен в размере 7592 рубля (13 процентов), с налоговой базы 58400 рублей (60000 - 1600).

На основании расчета, произведенного в налоговой декларации, налоговая база подлежит уменьшению на сумму социального налогового вычета в связи с произведенными расходами гражданина на лечение, обследование и приобретение медикаментов в сумме 15000 рублей.

Налог должен быть уплачен за 2001 год в сумме 5642 руб. с налоговой базы 43600 руб. (60000 - 1600 - 15000), а был уплачен налог в течение года в сумме 7592 руб. Возврату подлежит сумма уплаченного налога в размере 1950 рублей (7592 - 5642), или 13 процентов от суммы социального налогового вычета (15000 х 13 %).

Социальные налоговые вычеты на здравоохранение, как и любые другие, предоставляются на основании налоговой декларации о доходах физического лица по окончании налогового периода, не позднее 30 апреля 2002 года с приложением документов, подтверждающих его расходы на лечение и приобретение медикаментов.

В случае, если такое физическое лицо осуществляло расходы за близких родственников, то оно должно подтвердить и родственные отношения.

В нашем примере к налоговой декларации гражданина должны быть приложены следующие документы:

- заявление о принятии к вычету расходов на лечение и приобретение медикаментов и возврате суммы налога с указанием реквизитов счета в банке;

- справка о доходах физического лица за 2001 год с места (мест) работы;

- справка медицинского учреждения об оплате своего лечения и платежный документ, подтверждающий оплату в размере 10000 рублей;

- справка медицинского учреждения об оплате обследования супруги и платежный документ, подтверждающий оплату в размере 2000 рублей;

- рецептурный бланк формы 107/у на назначение медикаментов для супруги, кассовый и товарный чеки, подтверждающие оплату данных медикаментов;

- копия свидетельства о браке для подтверждения родственных отношений.

Вниманию неработающих пенсионеров. Поскольку они не являлись плательщиками налога, им не предоставляются социальные налоговые вычеты. Если пенсионер работал, то в этом случае предоставляется социальный налоговый вычет в размере 13 процентов от суммы расходов, которые понес гражданин на лечение, приобретение медикаментов, но не более суммы уплаченного налога.

2. В социальный налоговый вычет на образование входит два вида расходов:

а) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях;

б) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Для получения указанного социального налогового вычета налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы за обучение, и справку из учебного заведения.

Форма справки для представления в налоговые органы РФ утверждена приказом МНС РФ от 29.09.2001 г. N БГ-304/370.

Рассмотрим порядок предоставления вычета, когда физическое лицо получает образование само и оплачивает учебу сына.

Пример: в 2001 году гражданин заключил договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучение свое и своего сына. Согласно договорам сумма оплаты в год за свое обучение составляет 10000 рублей, за обучение сына - 7000 рублей.

Сумма расходов на обучение не превышает пределов, установленных статьей 219 НК РФ и составляет 17000 рублей.

За 2001 год гражданин получил заработок 60000 рублей. В течение года ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 2800 рублей (400 х 4 + 300 х 4). Налог был уплачен в размере 7436 рублей (13 процентов) с налоговой базы 57200 рублей (60000-2800).

На основании расчета, произведенного в налоговой декларации, налоговая база подлежит уменьшению на сумму социального налогового вычета в связи с расходами гражданина на оплату образования в сумме 17000 рублей (10000 + 7000).

Налог должен быть уплачен за 2001 год в сумме 5226 рублей с налоговой базы 40200 рублей, а был уплачен в течение года в сумме 7436 руб. Возврату подлежит сумма уплаченного налога в размере 2210 рублей (7436 - 5226), или 13 процентов от суммы социального налогового вычета (17000 х 13 %).

В нашем примере к налоговой декларации гражданина должны быть приложены следующие документы:

- заявление о принятии к вычету расходов по обучению и возврате суммы налога с указанием реквизитов счета в банке;

- справка о доходах физического лица за 2001 год с места (мест) работы;

- справки из учебных заведений по утвержденной форме.

Статья подготовлена при участии специалистов Новосибирского экономического университета НГЭУ.

Свой бизнес
Последний номер:
Содержание

официоз
ТРЕТЬЯ ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
конкурсы
У ВСЕХ У НАС ОБЩЕЕ ДЕЛО
лауреаты
ЕЛЕНА НИКИТИНА: "МЫ ОБЯЗАНЫ СООТВЕТСТВОВАТЬ МИРОВОМУ УРОВНЮ СЕРВИСА"
ЛЮБОВЬ К КНИГЕ
АЛЕКСАНДР ДМИТРОВ: "ИМИДЖ НАПРЯМУЮ СВЯЗАН С КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ
патентоведение
Интеллектуальный бизнес
кадры
"Стоматолог" руководителя - дистанция власти
техника для бизнеса
Бытхим-завод: на столе
бизнес-леди
Нина Пантелеймон: "Я ДЕЛАЮ ТО ДЕЛО, КОТОРОЕ ЛЮБЛЮ"
деловое предложение
законодательство
ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ ПРОЕКТИРОВАНИЯ И СТРОИТЕЛЬСТВА
НЕОБХОДИМАЯ ОБОРОНА ПО УГОЛОВНОМУ ПРАВУ Российской Федерации
мониторинг законодательства
страхование
Анатолий ВТОРОВ: "БЕСПЛАТНОГО СТРАХОВАНИЯ НЕ БЫВАЕТ!"
НЕ ОШИБИТЕСЬ В ВЫБОРЕ СТРАХОВЩИКА!
информационные технологии
КОМПЛЕКСНЫЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ. ПРОЦЕСС ВНЕДРЕНИЯ
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ. КАК НАЧИНАТЬ АВТОМАТИЗАЦИЮ?
страницы истории
Пермско-сарапульский зодчий-актер
опыт
Оптимист из Валамаза
налоги
Имущественные налоговые вычеты для налогоплательщиков - физи-ческих лиц в связи с погашением процентов по ипотечным кредитам.
афиша
РЕПЕРТУАР ТВОРЧЕСКИХ КОЛЛЕКТИВОВ Удмуртии на май
интеллектуальный капитал
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ НА СОВРЕМЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ


Copyright 1997-2012 Свое Дело
Как создать свой бизнес с нуля