Содержание

последний номер
архив номеров
на первую страницу

ОПОРа
Что такое ОПОРА


курсы вождения херсон . вождение автомобиля вслепую


Свое Дело
Свое Дело
налоги

Имущественные налоговые вычеты для налогоплательщиков - физи-ческих лиц в связи с погашением процентов по ипотечным кредитам.
Оксана ТЕНЬТЮК

Имущественные налоговые вычеты для налогоплательщиков - физи-ческих лиц в связи с погашением процентов по ипотечным кредитам. Что такое ипотечный кредит? Налогообложение материальной выгоды по жилищным займам

Оксана ТЕНЬТЮК, главный государственный налоговый инспектор отдела приема налоговой отчетности и информирования налогоплательщиков инспекции МНС РФ по Индустриальному району г. Ижевска УР, советник налоговой службы РФ III ранга

Основные положения по порядку предоставления имущественных налоговых вычетов мы рассмотрели в предыдущей статье. Поскольку подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета как в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, так и в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, поговорим о том, что же представляет собой ипотечный кредит.

Согласно статье 2 Федерального закона от 16.07.98 г. № 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" в редакции от 11.02.2002 г., залог недвижимости может быть установлен в обеспечение обязательства по кредитному договору, по договору займа или другого обязательства, в том числе обязательства, основанного на купле-продаже, аренде, подряде, ином договоре.

Пунктом 1 статьи 819 Гражданского кодекса РФ дано определение кредитного договора, по которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.12.90 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" в редакции от 08.09.99 г. кредитной организацией признается юридическое лицо, основной целью деятельности которого является получение прибыли при осуществлении банковских операций и при наличии лицензии Центрального банка России.

Согласно статье 10 Закона РФ "Об ипотеке", договор о залоге недвижимости должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ в Регистрационной палате УР.

Таким образом, для того чтобы признать полученный налогоплательщиком кредит ипотечным, необходимо соблюдение следующих условий:

- кредит должен быть выдан кредитной организацией, имеющей лицензию на осуществление банковских операций;

- договор купли-продажи квартиры или дома должен быть заключен с залогом недвижимости;

- договор покупки должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в Регистрационной палате.

Рассмотрим ситуацию по выдаче жилищных займов для работников бюджетных организаций Удмуртии.

В настоящее время в Удмуртии действует постановление Правительства УР от 30.07.2001 г. № 806 "О жилищных займах физическим лицам за счет средств бюджета Удмуртской Республики". Указанным постановлением утверждено Положение о жилищных займах физическим лицам за счет средств бюджета Удмуртской Республики. Жилищные займы выдаются под 7 процентов годовых сроком на 10 и 20 лет.

В соответствии с пунктом 12 Положения, выдача налогоплательщикам жилищных займов производится Фондом Правительства Удмуртской Республики по развитию жилищного строительства через учреждения Сбербанка. В связи с этим указанные жилищные займы не относятся к ипотечным кредитам, так как Фонд Правительства УР не является кредитной организацией, а также, как правило, отсутствует нотариальное удостоверение и государственная регистрация договоров на предоставление жилищного займа. Следовательно, проценты, уплаченные за пользование займом, не могут быть учтены при предоставлении имущественного налогового вычета.

Поскольку мы рассмотрели ситуацию с выдачей жилищных займов под 7 процентов годовых, необходимо напомнить, что согласно статье 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика в данном случае является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными(кредитными) средствами. В данном случае доход определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения денежных средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Поясню более подробно на следующем условном примере.

Ставка рефинансирования в 2001 году установлена Центральным банком РФ в размере 25 процентов годовых, 3/4 ставки составляет 18,75 процента, кредитный договор на получение денежных средств заключен на условиях выплаты процентов за пользование заемными средствами в размере 7 процентов годовых, сумма займа - 100 000 рублей. Налогоплательщик в течение года должен заплатить проценты в размере 18 750 рублей (100 000 руб. х 18,75 %),

по условиям договора он платит 7 000 рублей (100 000 руб. х 7 %), следовательно, разница в сумме 11 750 рублей (18 750 руб.- 7 000 руб.) и будет доходом в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению.

Конечно, расчет материальной выгоды на практике осуществляется несколько в ином порядке. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году), при этом необходимо учитывать как сумму уплаченных процентов, так и остаток заемных средств на момент уплаты процентов по заемным средствам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Согласно пункту 3 названной статьи они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. К налоговой декларации необходимо приложить следующие документы:

- справку с места работы формы 2-НДФЛ;

- копию кредитного договора;

- распечатку поступлений платежей на ссудный счет, открытый вам банком при выдаче жилищного займа;

- расчет материальной выгоды (производится самостоятельно).

Свой бизнес
Последний номер:
Содержание

официоз
ТРЕТЬЯ ВСЕРОССИЙСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
конкурсы
У ВСЕХ У НАС ОБЩЕЕ ДЕЛО
лауреаты
ЕЛЕНА НИКИТИНА: "МЫ ОБЯЗАНЫ СООТВЕТСТВОВАТЬ МИРОВОМУ УРОВНЮ СЕРВИСА"
ЛЮБОВЬ К КНИГЕ
АЛЕКСАНДР ДМИТРОВ: "ИМИДЖ НАПРЯМУЮ СВЯЗАН С КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ
патентоведение
Интеллектуальный бизнес
кадры
"Стоматолог" руководителя - дистанция власти
техника для бизнеса
Бытхим-завод: на столе
бизнес-леди
Нина Пантелеймон: "Я ДЕЛАЮ ТО ДЕЛО, КОТОРОЕ ЛЮБЛЮ"
деловое предложение
законодательство
ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ ПРОЕКТИРОВАНИЯ И СТРОИТЕЛЬСТВА
НЕОБХОДИМАЯ ОБОРОНА ПО УГОЛОВНОМУ ПРАВУ Российской Федерации
мониторинг законодательства
страхование
Анатолий ВТОРОВ: "БЕСПЛАТНОГО СТРАХОВАНИЯ НЕ БЫВАЕТ!"
НЕ ОШИБИТЕСЬ В ВЫБОРЕ СТРАХОВЩИКА!
информационные технологии
КОМПЛЕКСНЫЕ АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ. ПРОЦЕСС ВНЕДРЕНИЯ
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ. КАК НАЧИНАТЬ АВТОМАТИЗАЦИЮ?
страницы истории
Пермско-сарапульский зодчий-актер
опыт
Оптимист из Валамаза
налоги
Имущественные налоговые вычеты для налогоплательщиков - физи-ческих лиц в связи с погашением процентов по ипотечным кредитам.
афиша
РЕПЕРТУАР ТВОРЧЕСКИХ КОЛЛЕКТИВОВ Удмуртии на май
интеллектуальный капитал
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ НА СОВРЕМЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ


Copyright 1997-2012 Свое Дело
Как создать свой бизнес с нуля